E’ stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 21.12.2016, n. 297, la Legge 11.12.2016 n. 232, “Legge di Bilancio 2017”.leggi il testo
Ecco le principali novità per famiglie ed imprese.
Prorogati al 31 dicembre 2017 l’Ecobonus ed il Bonus ristrutturazioni, istituita la nuova detrazione per interventi antisismici per il periodo 2017 – 2021.
Riduzione Canone Rai, istituzione premio alla nascita e buono asilo nido.
E’ stata istituita l’IRI (imposta sul reddito di impresa fissa al 24%), rinviata la clausola di salvaguardia aumenti IVA, super ammortamenti 140% ed iper ammortamenti al 250%, rivalutazione beni d'impresa.
Agricoltura
Esenzione Irpef per anni 2017-2019 dei redditi dominicali e agrari relativi ai terreni dichiarati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola.
Esonero contributivo per anni 2017-2019 per coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali di età inferiore a 40 anni, che si iscrivono per la prima volta alla previdenza agricola nel 2017.
Ambiente, edilizia e territorio
Ecobonus: prorogata al 31 dicembre 2017 la detrazione del 65% per le spese di riqualificazione energetica degli edifici, (al 31 dicembre 2021 per le parti comuni condominiali). La detrazione è maggiorata per gli interventi che interessano l'involucro dell'edificio e quelli che migliorano la prestazione energetica.
Bonus ristrutturazioni: proroga al 31 dicembre 2017 della detrazione del 50% per interventi di ristrutturazione edilizia.
Detrazione fiscale del 50% per misure antisismiche dal 2017 al 2021 realizzate in zona sismica 1, 2 e 3; la detrazione è maggiorata in caso di interventi che comportino riduzione del rischio sismico dell'edificio.
Canone Rai Riduzione canone 2017 per abbonamento privato da 100 a 90 euro.
Famiglia e politiche sociali
E’ istituito Fondo di sostegno alla natalità per favorire accesso al credito di famiglie con 1 o più figli nati o adottati dal 1° gennaio 2017.
Riconosciuto premio alla nascita o all'adozione di minore dell'importo di 800 euro: somma corrisposta dall'INPS dal 7° mese di gravidanza o all'atto dell'adozione.
Istituito buono di 1000 euro per iscrizione ad asilo nido pubblico o privato o per il supporto domiciliare a favore di bambini sotto i 3 anni affetti da gravi patologie croniche.
Giustizia
E’ stata modificata la legge fallimentare che ora prevede la possibilità di proporre il pagamento parziale o rateale di crediti tributari, contributivi e Iva, in sede di concordato preventivo o accordo di ristrutturazione dei debiti.
Super ammortamento 140%
Al fine della determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, per gli investimenti in beni strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto, effettuati entro il 31.12.2017 il costo di acquisizione è maggiorato del 40%; con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo di acquisizione è maggiorato del 40% (super ammortamento) anche per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto, effettuati entro il 31.12.2017 , ovvero entro il 30.06.2018 a condizione che , entro la data del 31.12.2017 , il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione. Con esclusiv o riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo di acquisizione è maggiorato del 40% (super ammortamento) anche per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto, effettuati entro il 31.12.2017 , ovvero entro il 30.06.2018 a condizione che , entro la data del 31.12.2017 , il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.
IPER ammortaemnto 250%
al fine di favorire processi di trasformazione teconologica e digitale delle imprese secondo il modello "Industria 4.0" (vedi articolo nella sezione "Consigli di gestione d'impresa"), per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi compresi nell'elenco di cui all'allegato A alla legge di bilancio (leggi il dettaglio) effettuati entro il 31.12.2017, il costo di acquisizione è maggiorato del 150%;
Per gli stessi soggetti che effettuano acquisti di beni immateriali di cui alla all'allegato B alla legge di bilancio (leggi il dettaglio) il costo di acquisizione è maggiorato del 40%;
Senza limite di spesa
per fruire delle maggiorazioni "idustria 4.0" l'impresa è tenuta ad una dichiarazione del legale rappresentante ovvero, qualora il singolo bene abbia un costo di acquisizione superiore ad Euro 500.000,00, di un perito abilitato attestante che i beni acquistati siano interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o all fornitura;
IRI 24%
introduzione dell’imposta sul reddito d’impresa (IRI) per imprenditori individuali, Snc e Sas in regime di contabilità ordinaria, previa opzione degli interessati: si calcola su utili trattenuti presso l’impresa mediante applicazione dell’aliquota unica IRES al 24%;
Rivalutazione beni d'impresa
Nel bilancio 2016 le società di capitali potranno rivalutare i beni d'impresa e le partecipazioni di controllo e di collegamento. Il saldo attivo della riserva di rivalutazione potrà essere affrancato con il versameno di un'imposta sostitutiva del 10% mentre i maggiori valori dei beni avranno rilevanza fiscale con il versamento dell'imposta sostitutiva del 16% calcolata sul maggior valore attribuito al bene.
Aiuto alla crescita economica (ACE)
Diminuita l’aliquota percentuale utilizzata per il calcolo del rendimento nozionale del nuovo capitale proprio; misura estesa a persone fisiche, Snc e Sas in regime di contabilità ordinaria;
Clausola di salvaguardia rinviata
Rinvio al 2018 di aumenti IVA (cd. clausola di salvaguardia) con contestuale eliminazione di aumenti di accise relativi al 2017 e 2018 (stima di riduzione della pressione fiscale per 15,133 miliardi di euro nel 2017);
aumento aliquota IVA di 0,9% dal 1° gennaio 2019 (cioè fino al 25,9%) se nel 2018 non sarà sterilizzato il previsto aumento del 3%;
proroga dei termini per la rivalutazione di quote e terreni e per la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni;
proroga al 31 dicembre 2017 della detrazione al 50% per spese di acquisto di mobili;
confermato per gli anni 2017 e 2018 il credito di imposta del 65% per la riqualificazione delle strutture ricettive turistico alberghiere e agrituristiche;
credito d'imposta per investimenti di attività di ricerca e sviluppo: misura estesa al 2020, elevata al 50% delle spese con importo massimo annuale che sale da5 a 20 milioni per ciascun beneficiario;
Misure per la crescita
“Nuova Sabatini”: prorogati fino al 2018 e incrementati i contributi statali per gli investimenti in nuovi macchinari, impianti, beni strumentali e attrezzature.
Misure per rafforzare il contrasto all’evasione fiscale e generare maggiori entrate
tracciabilità dei prodotti sottoposti ad accisa e requisiti più stringenti per la gestione dei depositi fiscali;
possibilità di emettere nota di credito IVA, in caso di mancato pagamento connesso a procedure concorsuali, solo quando le procedure si siano concluse infruttuosamente;
voluntary disclosure: stima di maggiori entrate nel 2017 per 1,6 miliardi di euro.
Start-up innovative
Misure di semplificazione per la costituzione di start-up innovative:
sottoscrizione dell'atto costitutivo anche con firma elettronica avanzata autenticata, oltre che con firma digitale;
esonero dell'atto costitutivo da imposte di bollo e diritti di segreteria.