La legge di Bilancio 2018 ha introdotto nuove detrazioni per oneri dall’Irpef lorda, se non deducibili nella determinazione dei singoli redditi che concorrono alla formazione del reddito complessivo, inserendo nuove lettere nell’art. 15 Tuir. Si segnalano le nuove disposizioni relative alle detrazioni Irpef per il 2018.
ABBONAMENTO AL TRASPORTO PUBBLICO
Dall’Irpef lorda sono detraibili, nella misura del 19%, le spese sostenute, anche nell’interesse dei soggetti a carico, per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale.
L’importo della detrazione non può essere superiore a € 250,00.
Reddito di lavoro dipendente - Non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente le somme erogate o rimborsate alla generalità o a categorie di dipendenti dal datore di lavoro o le spese da quest’ultimo direttamente sostenute, volontariamente o in conformità a disposizioni di contratto, di accordo o di regolamento aziendale, per l’acquisto degli abbonamenti per il trasporto pubblico locale, regionale e interregionale del dipendente e dei familiari a carico.
SPESE PER STUDENTI CON DISTURBO DI APPRENDIMENTO
• Sono detraibili ai fini Irpef, nella misura del 19% del loro importo, le spese sostenute in favore dei minori o di maggiorenni, con diagnosi di disturbo specifico dell’apprendimento (DSA) fino al completamento della scuola secondaria di 2° grado, per:
- l’acquisto di strumenti compensativi e di sussidi tecnici e in-formatici (L. 8.10.2010, n. 170), necessari all’apprendimento,
nonché
- l’uso di strumenti compensativi che favoriscano la comuni-cazione verbale e che assicurino ritmi graduali di apprendimento delle lingue straniere.
Requisito Presenza di un certificato medico che attesti il collegamento funzionale tra i sussidi e gli strumenti acquistati e il tipo di disturbo dell’apprendimento diagnosticato.
Decorrenza Le disposizioni si applicano alle spese sostenute dall’anno d’imposta in corso al 31.12.2018.
POLIZZE ASSICURATIVE CONTRO LE CALAMITÀ NATURALI
Sono detraibili dall’imposta lorda Irpef, nella misura del 19%, i premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi cala-mitosi stipulate relativamente a unità immobiliari ad uso abitativo.
Decorrenza Le disposizioni si applicano esclusivamente per le polizze stipulate a decorrere dal 1.01.2018.
FAMILIARI FISCALMENTE A CARICO
Figli di età non superiore a 24 anni Il limite di reddito complessivo per essere con-siderati fiscalmente a carico, limitatamente ai figli di età non superiore a 24 anni, è pari a € 4.000,00, al lordo degli oneri deducibili. A partire dal 1.01.2019.
Altre tipologie di familiari - Sono considerati familiari fiscalmente a carico tutti i membri della famiglia che nell’anno hanno posseduto un reddito complessivo non superiore a € 2.840,51, al lordo degli oneri deducibili, per i quali è possibile fruire delle deduzioni.
BONUS VERDE
Il Bonus verde è una detrazione Irpef del 36% sulle spese sostenute nel 2018 per i seguenti interventi:
- sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze e recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;
- realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.
La detrazione va ripartita in 10 quote annuali di pari importo e va calcolata su un importo massimo di € 5.000,00 per unità immobiliare a uso abitativo, comprensivo delle eventuali spese di progettazione e manutenzione connesse
all’esecuzione di interventi.
INTERVENTI RELATIVI ALLA SISTEMAZIONE A VERDE
• Spese documentate sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l’immobile sul quale sono effettuati gli interventi relativi alla:
- «sistemazione a verde» di aree scoperte private di edifici esi-stenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi;
- realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.
La detrazione spetta anche per le spese sostenute per interventi effettuati sulle parti co-muni esterne degli edifici condominiali. Fino a un importo massimo complessivo di € 5.000 per unità immobiliare a uso abitativo.
In tale ipotesi la detrazione spetta al singolo condomino nel limite della quota a lui imputabile, a condizione che la stessa sia stata effettivamente versata al condominio entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi.
Tra le spese sono comprese quelle di progettazione e manutenzione connesse all’esecuzione degli interventi.
• L’Agenzia delle Entrate, nel corso del videoforum 2018
organizzato da Italia Oggi, ha chiarito che per la fruizione del bonus verde è necessario che i pagamenti delle spese sostenute siano effettuati con assegni bancari, postali o circolari.
• Inoltre la collocazione delle piante e degli altri vegetali deve far parte di un più ampio intervento di sistemazione a verde degli immobili residenziali.
Operatività Per l’anno 2018.
Ai fini Irpef, dall’imposta lorda si detrae un importo pari al 36% delle spese documentate.
La detrazione è ripartita in 10 quote annuali costanti e di pari importo nell’anno di sostenimento delle spese e in quelli successivi.
Limite L’ammontare complessivo della detrazione non può essere superiore a € 5.000 per unità immobiliare ad uso abitativo.
La detrazione spetta a condizione che i pagamenti siano effettuati con strumenti idonei a consentire la tracciabilità delle operazioni.